In het wetsvoorstel Wet aanpassing box 3 wordt voorgesteld de vermogensrendementsheffing in box 3 aan te passen om tegemoet te komen aan de kleinere spaarders en beleggers. Het heffingvrije vermogen wordt fors verhoogd van € 30.846 (2020) naar € 50.000. Voor partners wordt het heffingvrije vermogen met ingang van genoemde datum verhoogd naar € 100.000. Als het vermogen lager is dan het heffingvrije vermogen is, net als nu, geen box 3-heffing verschuldigd. Als gevolg van de verhoging van het heffingvrije vermogen daalt het aantal belastingplichtigen dat belasting betaalt over inkomen in box 3 met ongeveer 0,9 miljoen. Om dit pakket deels te dekken wordt het belastingtarief in box 3 verhoogd naar 31%.

Structurele aanpassing box 3

Bij invoering van de box 3-heffing in 2001 werd uitgegaan van een forfaitair
rendement van 4% van de grondslag sparen en beleggen. Naarmate de
spaarrentes daalden, nam het maatschappelijk ongenoegen over de box 3-heffing
steeds meer toe. Vooral kleine spaarders worden geconfronteerd met een
belastingdruk op de inkomsten uit vermogen die ver uitstijgt boven hun
werkelijke rendement.

De Hoge Raad heeft op 14 juni 2019 geoordeeld dat voor de jaren 2013 en 2014
de heffing van box 3 op stelselniveau een schending oplevert van artikel 1 van
het Eerste Protocol bij het Europees Verdrag voor de Rechten van de Mens
(EVRM) indien het nominaal zonder (veel) risico’s gemiddeld haalbare rendement
voor de jaren 2013 en 2014 lager is dan 1,2 procent. De Hoge Raad oordeelt
tevens dat in dit rechtstekort slechts kan worden voorzien door keuzes te maken
op stelselniveau. Nu die keuzes niet voldoende duidelijk uit het stelsel van de wet
volgen, is de wetgever aan zet.

Op 6 september 2019 heeft de toenmalige Staatssecretaris van Financiën de
contouren geschetst van een aangepaste box 3-heffing vanaf 1 januari 2022. De
huidige Staatssecretaris van Financiën heeft in een brief aan de Tweede Kamer
van 26 juni 2020 geschreven dat het voorstel van 6 september 2019 leidt tot
onevenwichtigheden, en dat het kabinet zal onderzoeken welke mogelijkheden er
op de langere termijn zijn voor een hervorming van het box 3-stelsel. Hij licht
toe dat dit fundamentele wijzigingen in de structuur van het stelsel zijn die meer
tijd kosten, omdat de Belastingdienst in de gelegenheid moet worden gesteld om
deze wijzigingen door te voeren in de systemen en te implementeren. In een
algemeen overleg van 23 juni 2020 heeft de huidige staatssecretaris van
Financiën aangegeven, dat hij denkt aan een termijn van tien jaar voordat de
heffing in box 3 kan plaatsvinden op basis van het werkelijke rendement.

Uit het voorgaande volgt dat de wetgever een structurele aanpassing voor de box
3-heffing dus (weer/verder) voor zich uitschuift. Dit tast het maatschappelijke
draagvlak voor de box 3-heffing en de geloofwaardigheid van de wetgever ernstig
aan en zal het maatschappelijke ongenoegen over de box 3-heffing niet
wegnemen. Vooral ook omdat de Hoge Raad heeft beslist dat het op het pad van
de wetgever ligt op stelselniveau in een rechtstekort te voorzien.

De Afdeling adviseert daarom inzicht te geven in wat op kortere termijn en binnen
welk tijdsbestek wel mogelijk is en in hoe de op langere termijn te realiseren
hervorming van het box 3-stelsel, dat op stelselniveau recht doet aan
voornoemde bezwaren, eruit gaat zien.

31% valt mee te leven

In het wetsvoorstel is net als in de huidige wet sprake van een gemiddelde verdeling van
het box 3-vermogen naar hoeveelheid spaargeld en beleggingen (de vermogensmix) in combinatie
met een in het verleden in de markt gerealiseerd rendement op beide componenten. Zowel het
rendement op het spaardeel als op het beleggingsdeel wordt jaarlijks aangepast aan de hand van
de meest actueel beschikbare gegevens. Er wordt dus niet gedifferentieerd naar de vermogenstitels
die een belastingplichtige daadwerkelijk bezit, maar naar een gemiddelde vermogensverdeling over
sparen en beleggen. Deze gemiddelde vermogensmix is gebaseerd op de belastingaangiften en
wordt periodiek geëvalueerd. In het Belastingplan 2016 is opgenomen de vermogensmix te
evalueren. De eerste evaluatie is toegezegd voor 2020. Deze evaluatie is uitgevoerd en wordt
opgenomen in de Moties en Toezeggingenbrief van 15 september 2020. De conclusie van die
evaluatie dat de parameters van de vermogensmix in de schijven geen aanpassing behoeven is in
dit wetsvoorstel verwerkt. De eerstvolgende evaluatie van deze parameters is over vijf jaar.

Maar bij de belasting aangifte staat toch exact hoeveel spaargeld iemand elk jaar had en heeft . Kunnen ze deze feiten en bewijzen dan zomaar stelselmatig negeren ?

Van de verhoging van de vrijstelling zouden 0.9 miljoen mensen profiteren (enkele tientjes).

Tarieven wel bekend?
Spaarrentes naar 0. Beurzen verliezen flink en de VRH blijft maar stijgen....

Het voordeel in de inkomstenbelasting van deze wetswijziging voor belastingplichtigen bedraagt maximaal € 106 per belastingplichtige.